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财务诊断报告

时间:2019-12-07 来源:熊猫流量小王子

通过对“XX合同”的业务分析,以及对财务系统的末级科目设置与会计分录浏览,对2017年终账务处理提出一些建议,包括:处理会计科目余额尾差,调整应交增值税进项转出余额,预提成本费用的范围与“印花税”名为“合同”的调整等。

在财务管理上,存在以下主要问题:

1、财务核算的规范化较差

从会计科目使用上反映会计人员结账前,没有对应交税费等科目进行账表检查,即使知道问题所在,也无分析与解决的经验。预提费用的操作不规范,明细不准确、不全面,比如应付账款和存货中的物料、商品不计提,导致低估资产与负债;预提合同印花税,开列的明细科目为“合同”,预缴印花税应直接使用“印花税”明细。

造成这样的核算状况,一方面是会计水平有待提高,二方面是业务相关信息没有传送至财务。这样的会计核算为不健全,没有“两套账”也不能反映企业真实的经营状况,这与公司内控制度的执行、企业经营面临的问题有关。

建议:调整已停用的会计科目,核对账表关系并处理核算尾差,重新建立账套核算2018年账务。对会计人员有必要组织一些基础培训,财务分工与职责有待完善,职业状态有待调整与提高。

2、企业内部控制的实质缺失

从大量使用现金借款,完成推广项目的报销上分析,整个业务流程中财务处于信息被动状态,没有事前参与业务管理,特别在合同拟定、资金使用、发票收取上,账务凭证不合常规、常理,可见业务已经失控,财务成为收拾残局的。抽查了2017年一个月的凭证,报销票据与实际发生业务不符,许多都是顶替的发票,税务风险颇高。

从会计摘要的填写,账目核算是否清晰、准确,这些基本层面上分析,不能反映广告行业的固有的发布档期、项目进度和结算计划,合同与实际支出是否一致?不能从账务上查明,这样的账务通常不予以采信,因为,不能如实地反映客观情况。

造成账务处理含糊不清的原因,直接判断是企业内控制度的崩溃,“XX合同”也反映了承揽业务超越经营范围,业务人员与客户在执行合同内容时,可能出现违法操作。包括可能出现:商业贿赂、非法回扣与提成、侵占公司财产等。

建议:完善企业内控制度的执行,从严要求守法经营,结合2017年11月通过新修订的《不正当竞争法》给管理层实施培训。即使是行业竞争激烈,企业生存问题受到威胁,也应该适时调整,有效降低违规风险。经营风险的存在直接、长久地威胁到财务风险,特别是税务风险不止将利润赔空,会对企业的持续经营产生负面影响。

3、账务规范与税务风险平衡

从理论上讲,越规范的账务越能节税,目前情况看,至少在一年咨询服务期内,不可能达到全面规范。因此,账务规范与风险的平衡,是一个关键性的问题,也是阶段性管理问题。不能如期而至,也许就会两极分化,或走向更高一级的风险,或走出本级的风险困扰。

建议:一要针对业务给予方向性的引导。通常在内控失效的企业,业务会“绑架”财务或老板,甚至有的业务团队集体舞弊,对新员工造成不良影响,对企业的健康发展不利。如果,管理层本身就这样经常违规经营,那要看老板的态度与立场,再决定如何去做。

2017年6月财政部印发了《小企业内部控制规范(试行)》,可以参考关于“稳增长、防风险”的有关要求,引导和推动企业加强内部控制建设,提升经营管理水平和风险防范能力。建立有效的监督汇报机制,以合法经营为前提,化解内部矛盾指向财务,才能遏止业务的恶性循环。

二要针对财务会计业务水平提高。业务规范是财务规范的前提,财务从合规账务处理上,先从财务流程和建全制度入手,即使业务部门经常违反,为分清责任也要有制度和沟通纪录。

因此,在2018年要从几方面进行,包括针对账务处理的培训、完善内控制度的实施。从合同上、资金上、附件上、发票上作出改变,减少个人现金领用和票据顶替。发票不能如实取得,反映企业谈判能力较差,以不合法操作承接业务不是企业的竞争力,应审时度势地取舍。

针对增值税与企业所得税,目前仍是所得税税负较低,相反如果内控制度完善,增值税税负有减低的空间。比如“XX合同”要做,必须成立一个工程公司对接,广告承接设计,而不是超越经营范围承接。企业应该关注的是,以后这类业务经常发生,就有必要成立公司经营。这方面业务架构的筹划,类似可将研发中心分离出来,目前平行开列的广告公司,经营范围类同不能有效实施筹划。

以上,就是工作简报。